新創公司運用資源優勢組織跨國團隊

(原文已刊登於理財周刊828期 會計師談理財_新創公司運用資源優勢組織跨國團隊 20160708)

最近有許多新創團隊(包括Fintech概念團隊)想要設立公司，特別是APP製作的新創公司，會思考許多創業的問題，筆者提出一些跨國資源整合的觀點，供各位投資人參考評估。

新創公司如何運用資源優勢，組織跨國團隊

近年來，拜國外ISO系統及android發展所賜，國內外開發APP發展新的商業模式，讓許多新創公司樂此不疲，例如UBER優步新創的計程車商業模式、Viber電話免費的APP及結合了社交及訊息影像的line，創業者除了思索要如何開發出一款吸引人的APP外，應該還要想想公司的組織要如何架構，才能將最大的資源及利潤保留在公司。

台灣人力資源優勢

單純在的人力成本來看，實際上台灣的人力成本或許還算便宜，若是以台灣的人才品質及價格上來說的話，人力成本是非常便宜的。台灣的優勢是提供高品質的資訊科技人才，也因為資訊人才培養的管道很多元，培養出來的資訊人才也很充足人力品質也很高。人力成本要算上顯性及隱性的成本，經驗上可能要再加上30%左右，顯性成本例如勞健保的保費，加班支付的2代健保的成本。隱性的成本包括台灣立法機關的法律安定性欠佳(今天想到就做了，過幾年發現不對又改了)。是因為台灣經濟不景氣難以調整薪資結構，現在台灣的勞動成本只有直接給付的勞工的薪資是難以成長的，但是勞動成本包括勞動的保障及退休金都有節節上昇的趨勢。若以香港或歐美的薪資水平來比較，若是要僱用到相同品質的人力，可能要多花三倍到四倍的成本，當然台灣這樣的勞工成本還是偏低的。新創公司可以利用台灣的人力資源優勢來當作跨國的研發基地。

跨國區域分工合作

以亞太地區商業發展較佳的香港為例，跨國複數公司的集團，區域分工合作是一個很好的方式，常見的方式是在香港設立公司，再設立台灣公司，由台灣的公司負責做研發，香港的公司做銷售接單(APP公司常見)，由香港公司提供足夠的研發發包收入給台灣公司，以支付台灣公司的薪資及相關的營運成本，稅賦因素留待下段介紹。至於香港及台灣公司要不要有母子公司或投資被投資的關係，可能需要看看整個集團的方向來定，若是留在香港打算做上市，就需要有投資關係，若不打算上市的話，投資關係可以不要建立，避免跨國的移轉定價稅賦風險。

所得台灣課全球稅 VS 香港課當地稅

在稅負上的比較可以參考表1，香港的稅制是英國制，且考慮發展香港當地的經濟，香港註冊的公司若有香港地區外的所得是免稅的，且香港當地並沒有營業稅(銷售稅)的規定，也沒有類似台灣的統一發票制度，對他們來說，匯到公司帳戶的每一筆錢除了借貸就是營業收入，相較於台灣有營業稅5%的規定，有統一發票的制度也會製造兩套帳或逃漏稅的問題。香港及台灣兩地，公司的所得稅(利得稅)兩地比較(17% VS 16.5%)差異不大，但是所得稅(利得稅)課稅的範圍不同，台灣公司要全球所得課稅，但是香港公司只有香港的獲利需要課稅，香港以外的地區免稅。台灣有支付國外所得要扣繳，香港則無扣繳的制度。

跨區域的資源整合方式

以有國際觀的新創APP公司為例，常見的模式是在香港設立銷售中心，行政及研發中心由台灣公司負責，因為香港取得境外的銷售有可能是免銷售稅及所得稅的，只由當地獲取的營收才可能要繳所得稅(銷售稅仍免稅)，但是香港的薪資所得較台灣高，故由台灣這邊處理行政及研發事務，將較低的成本轉由台灣公司負擔，再將行政及研發的定價訂出來，由香港公司給付予台灣公司, 香港的金融環境比台灣的自由多了，加上匯款到全世界都不用扣繳，新創公司若有上市的需求的話，都較願意將總部設在香港。當然香港的上市環境跟台灣是截然不同的市場，包括政府管制的方式及市場運作的模式，甚至是漲跌幅的限制都有所不同。

新創APP公司運作到最後，常會形成經濟資源都留在香港，而僅由香港支付台灣必要費用(研發及人事)的情況,，當然這樣子需要考慮在法律上的資源移轉，是不是符合跨國的稅租移轉定價的規定，只要是掌控稅源的國家都會想要探討移轉定價的問題。只要是移轉定價關注的好，對於集團來說，透過對於不同國境的資源移轉，國境與國境之間的營運優勢，集團會慢慢形成資源控管的優勢地位。

表1：台灣香港兩地稅賦制度簡介

表2 扣繳內扣及外加的差異 (單位萬元)