105 年 5 月報稅注意要點

(已刊登於　理財周刊 818期 會計師談理財_105年5月報稅注意要點 20160429)

又快到了要報稅的季節，今年5月報稅與以往年度是否不同，有沒有特別的地方，國稅局有提供那些貼心的服務，以下將介紹5月報稅應該注意的事項。

今年的綜合所得稅申報期間是105年5月1日至105年5月31日，相較去年有調整部分綜合所得稅的免稅額及扣除額(見表一)，要特別注意的部分，包括104年的證券交易所得仍應申報(105年度才停徵)、房地合一新制施行、股利稅額扣抵減半、稅額試算服務、符合特定條件的夫妻才可自分開申報，以及新增健保卡網路申報方式。

可利用國稅局稅額試算服務

若有收到到國稅局稅額試算的通知書(見圖一)，可以檢視稅額試算與您要申報的資料是否相同，若是相同的話即可以稅額試算的通知書繳納稅款，完成申報。如果沒有收到稅額試算的通知書，代表您的所得有非屬扣繳來源的所得，需自行申報綜合所得稅。

網路申報快又好

習慣申報跑趟國稅局享受志工服務的民眾，避免人擠人的話，可以早點到國稅局報到。綜合所得稅5月底前用網路申報完畢，即屬第一批退稅(當年7月底)，若不是使用網路申報，只能等到當年10月底或次年1月底才能退稅。若申報時將本人退稅的銀行帳戶提供給國稅局，更可以免去等待退稅支票，而無法即時收到退稅的苦腦事。網路申報只要使用自然人憑證及讀卡機，即可線上下載全年度所得的資料，透過國稅局的申報軟體，只要確定每個頁面的資料都是正確的，即能上傳完成申報；而且今年還增加了健保卡的申報方式，只要健保卡線上註冊完成，也可以網路申報了。

房地合一新制施行

房地合一新制自105年1月1日起實施，個人房屋土地交易所得改為交易時配合代書的房地過戶作業進行，於交易日之次日起30日內填寫「個人房屋土地交易所得稅申報書」申報，不再併入綜合所得總額申報。惟出售103年1月1日以前取得或103年1月2日以後取得且持有超過2年的房屋，其財產交易所得仍併入綜合所得總額辦理結算申報。故，104年度有出售房屋，其交易所得今年仍須併入綜合所得總額辦理結算申報，只要申報房屋交易所得，免申報免稅的土地所得。提醒大家若有賣房子的話，要記得申報綜合所得稅，避免未申報而漏稅被補稅加罰款。若是預售屋買賣的話，也要依實際買賣紅單的售價減除成本後的利潤，作為財產交易所得申報綜合所得稅。

要賣股還是要參加除權息

股票族有時後持股需要考慮是否參加除權息，若是不參加則可在除權息基準日前賣股，待除權息後再行伺機買回股票持有，由於財政部推的回饋稅制使股利所附帶的股東可扣抵稅額減半，形成對股票族不利的情況。在公司分配當年度已繳納的股東可扣抵稅額之下，稅額扣抵比率為20.48%，若再加上減半的考量之下，股東可享受的稅額扣抵比率約為10%(20.48%x1/2)，換句話說，若是參加除權息的話，個人若是適用綜合所得稅稅率(見表二)為5%以下時，才適合參加除權息，若是適用綜合所得稅稅率為12%以上時則不適合參與除權息，若是進出的股市大戶則需要做相對應的購股事先規畫，以避免參與配股配息之後面臨最高45%的稅率窘境。

符合特定條件的夫妻得各自分開申報

若是已經離婚的夫妻，當然要各自分戶申報納稅，但符合特定條件的夫妻，仍然可以分開申報。若感情不睦尚未離婚的夫妻，符合民法1010條、民法第1089條之1及家庭暴力防治法之情形(見表三)，則可以檢附相關證明文件向國稅局申請各自分戶申報納稅，若感情不睦尚未離婚的夫妻未符合上列法律的規定，則依規定必需要合併申報，國稅局也有提供貼心的申報方式，僅需要在申報書上註明並檢附分單納稅申請書，雖然稅務程序上是合併申報，國稅局可以讓夫妻各自分開開立稅單，一人一張稅單也可以避免夫妻不必要的接觸或爭執。

受薪階級的節稅方式

若是薪資為大宗所得的納稅義務人，則可以試著跟兄弟姐妹討論父母扶養親屬由那一位申報，或試著收集相關憑證，以採用列舉扣除額來減少綜合所得稅的應納稅額。列舉扣除額及特別扣除額的差異是，特別扣除額只要符合條件就可以扣除，列舉扣除額比較像是基本的生活開支，若是收集的列舉扣除額收據比標準扣除額少，則以金額較高的標準扣除額申報，若是收集的列舉扣除額收據比標準扣除額多，則以金額較高的列舉扣除額申報。若沒有依申報期限做結算申報，國稅局只能以標準扣除額幫您核定稅額。

常見的列舉扣除額是保險費、醫療費用、購屋借款利息及房屋租金列舉扣除額。保險費可以跟顧主取得健保繳款證明，若有投保其他保險，可以收集保險費收據作為列舉扣除的憑證。醫療費用可以收集看診的掛號單據憑以申報，購屋借款利息可以向銀行取得利息收據，房屋租金支出以租約及收據為準，若有申報購屋借款利息，自然不能申報房屋租金支出的列舉扣除額了。

表一：104年度免稅額、列舉扣除額及特別扣除額

(註)70歲以上的免稅額127,000元，限本人、配偶、直係尊親屬才適用。

表二：104年度綜合所得稅課稅級距表

計算公式：課稅級距(B)X稅率(A)-累進差額(C)=應稅金額

表三：夫妻尚未離婚可各自分開申報的法律要件